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債務人債務重組納稅有什么樣的影響？債務重組對債務人財務的影響？

發布日期： 2022-12-02 14:32:21 來源：財報分析網

債務人債務重組納稅有什么樣的影響?

與舊準則相比，新準則對債務人債務重組的處理作出了以下變化：舊準則將債務人重組收益計入資本公積，但新準則要求無論以何種方式清償債務，重組收益都計入當期損益。即原來計入“資本公積”，現在計入“營業外收入——債務重組利得”。這種改變減少了期末所有者權益，增加了企業當期應納稅所得額，進而增加了應納所得稅。在企業所得稅年度納稅申報表附表一“銷售收入及其他收入明細表”第26行增加“債務重組收益”一項，以單獨反映債務重組對應納稅所得額影響情況。引入公允價值作為資產賬面價值計量依據。由于企業期末的財務狀況與舊準則會計處理方式下的財務狀況不同，故債務人當期確定的收益金額與舊準則中計入資本公積的金額在某些狀況下不同，不能簡單理解為將過去應計入資本公積的項目轉計收入即可。

在以資產清償債務方式下，舊準則規定將現金或用于抵償債務的非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額計人“資本公積”，在新準則下被計人“營業外收入——債務重組利得”，企業期末資產狀況并不發生變化，只是將原準則中計人權益的項目改計入收入，會計規定與稅法趨于一致，減少了企業期末進行所得稅調整的工作。

債務重組對債務人財務的影響?

1、可使債務人的負債減少，從而降低債務人的資產負債率。但資產負債率的降低，并不是正常償債的結果，而是由于債務人與債權人達成協議或法院的裁決，分擔了債務人的部分經濟負擔，并不意味著企業償債能力的增強，因為，債務重組并沒有增加債務人的資產總量，也沒有增加資產的變現能力。2、可使債務人所有者權益增加。債務人在債務重組過程中會獲得以下兩種收益：債務重組收益;資產處理收益。《企業會計準則—債務重組》規定：(1)以現金清償某項債務的，債務人應將債務重組的賬面價值與支付的現金之間的差額，計入資本公積。(2)以非現金資產清償某項債務的，債務人用于抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和與應付債務賬面價值的差額作為資本公積或直接計入營業外支出。(3)債務轉為資本的，債務人應獎應付債務的賬面價值與債權人放棄債權而享有股權份額的差額計入資本公積。(4)以修改其他債務條件進行債務重組的，小于重組債務賬面價值時，債務人應將重組應付債務的賬面價值減記為將來應付金額，減記部分作為資本公積;大于或等于重組債務賬面價值時，暫不作處理。由此可見，由于債務重組過程中，債務人不確認重組收益，債務重組并沒有改善債務人的產品質量、銷售渠道、經營管理等影響企業盈利能力的根本因素。3、能夠減輕債務人的未來財務負擔。《企業會計準則——債務重組》規定，債務重組可通過修改有關債務條件來實現，如減少債務本金、減少債務利息等。負債是企業的未來經濟負擔，負債本金和利息的減少就是減輕了債務人未來的經濟負擔，降低了企業未來的財務費用，從而降低資產使用成本。4、導致所有者權益的結構變化，影響未來利益分配關系，從一定意義上講會導致實收資本或資本公積虛增。由于債務重組可采取將債權轉換為產權的方式進行，這個過程只是負債與所有者權益的轉換，并沒有實際新增企業資產，而新資產的注入恰恰是面臨財務困境的債務人所迫切需要的。負債轉化為所有者權益，導致企業實收資本或資本公積增多，使債務人的原所有者權益結構發生變化，將影響到企業未來利益分配關系，所以負債與所有者權益的轉換應征得公司董事會或股東會的同意。